Налог на наследство недвижимости в Канаде: что происходит с домом после смерти владельца

Нет отдельного inheritance tax — но есть final tax return

В Канаде получатель наследства обычно не получает отдельный федеральный счёт только за факт наследования дома. Однако CRA в общем случае рассматривает capital property умершего как проданное по fair market value непосредственно перед смертью. Это называется deemed disposition и может создать capital gain в final return.

Principal residence может существенно изменить результат

Если дом соответствовал правилам principal residence, часть или весь прирост стоимости до даты смерти может быть освобождён от налога через principal residence exemption. При этом disposition всё равно имеет reporting requirements, а legal representative может использовать Form T1255.

Передача супругу может происходить по другим налоговым правилам

CRA предусматривает возможность tax-deferred rollover для определённого имущества, передаваемого пережившему супругу или common-law partner при выполнении условий. В таком случае налог на прирост может быть отложен до будущей продажи или deemed disposition у супруга.

Что происходит, если дом переходит детям

Когда capital property переходит другому beneficiary, deemed disposition у умершего обычно рассчитывается по fair market value непосредственно перед смертью. Для наследника эта стоимость часто становится исходной стоимостью объекта для будущего расчёта gain, хотя существуют исключения и специальные правила.

Если estate должен заплатить налог или другие обязательства, а ликвидных средств недостаточно, семье иногда приходится искать financing или продавать актив. Именно поэтому отсутствие формального inheritance tax не означает отсутствие cash-flow риска.

Ontario Estate Administration Tax — отдельный вопрос

Если в Онтарио требуется и выдаётся estate certificate, Estate Administration Tax рассчитывается исходя из стоимости estate. Для applications начиная с 2020 года первые $50,000 стоимости не облагаются этим налогом, а сумма сверх $50,000 облагается по $15 за каждую $1,000 или её часть.

Пример: дом родителей за $1,000,000

Нельзя просто умножить $1,000,000 на одну «ставку наследства». Нужно определить mortgage/encumbrances для estate-tax purposes, principal residence history, другие активы estate, необходимость estate certificate и возможный income tax на deemed disposition. Итог может сильно отличаться от семьи к семье.

Что стоит подготовить семье заранее

• актуальное завещание и назначение estate trustee;
• понимание того, как зарегистрирован title;
• records о purchase price и крупных capital improvements;
• информацию о principal residence use;
• mortgage, HELOC и insurance documents;
• контакты estate lawyer и accountant, знакомого с deceased returns.

Официальные источники

• CRA: Capital gains when someone dies
• Ontario: Estate Administration Tax